Skatteanmälan i USA: Hjälp för NRI om hur global inkomst beskattas

Det är skatteanmälan i USA. När vi närmar oss det sista datumet - 17 april 2012 - för att lämna in skattedeklarationer för år 2011, här är lite hjälp för NRIs som bor i USA om hur deras inkomster från Indien beskattas. Skatt på global inkomst i USA Om du är bosatt i USA eller amerikansk medborgare (oavsett om du är NRI, PIO eller OCI), måste du betala skatt i USA på din globala inkomst. Innan vi fortsätter, låt oss snabbt titta på definitionen av bosatt i USA. En person sägs vara bosatt i USA om han uppfyller något av dessa två test: 1. Det första testet är "grönt kort-testet". Om du någon gång under kalenderåret var lagligen permanent bosatt i USA enligt immigrationslagarna, och denna status inte har upphävts eller administrativt eller rättsligt fastställts att du har övergetts, anses du ha uppfyllt det gröna kortet testa. 2. Det andra testet är "testet för väsentlig närvaro". För att klara det omfattande närvarotestet måste du ha varit fysiskt närvarande i USA under minst 31 dagar under innevarande år och 183 dagar under 3-årsperioden som inkluderar innevarande år och de två åren omedelbart innan. För att uppfylla kravet på 183 dagar, räkna alla dagar du var närvarande under innevarande år, och en tredjedel av dagarna du var närvarande under det första året före innevarande år och en sjättedel av dagarna du var närvarande i andra året före innevarande år. Om du är innehavare av grönt kort (eller amerikansk medborgare) anses du skattemässigt vara bosatt i USA, oavsett var du faktiskt bor. Vi kommer att studera kraven för att lämna in amerikanska skattedeklarationer för gröna kortinnehavare och amerikanska medborgare som bor i Indien i en annan artikel. Om du inte är innehavare av grönt kort måste du uppfylla det betydande närvarotestet. I den här artikeln kommer vi att se de amerikanska skatteregistreringskraven för dem som faktiskt bor i USA. Hur beskattas olika inkomster? Efter att ha sett definitionen av bosatt i USA, låt oss titta på de olika inkomsterna i Indien och skattekonsekvenserna för dina amerikanska skattedeklarationer. Medan vi förklarar lagens breda konturer rekommenderar vi starkt att du läser de relevanta avsnitten i inkomstskattelagen för båda länderna, DTAA och även konsulterar en expert för ditt specifika fall. Lön Om du är bosatt i USA men tjänade en del av din lön i Indien, skulle du enligt definitionen ovan behöva betala skatt på din inkomst från Indien i USA. Är betalaren i Indien föremål för avdrag för källskatt i Indien? Inte riktigt. Artikel 16 i DTAA anger att löner som tjänas in av en person som är bosatt och arbetar i land A (land A är i detta fall USA), ska beskattas "endast" i bosättningslandet, det vill säga USA. Så om du är bosatt i USA och arbetar i USA kommer du att betala skatt på din Indien-lön i USA. Det kan dock hända att du tjänade lön i Indien innan du blev bosatt i USA och skatt drogs vid källan på den inkomsten i Indien. I sådana fall kan du göra anspråk på en kreditering av de skatter som betalats i Indien i USA. Rajesh Vaidya, en auktoriserad revisor från Indien som för närvarande är medlem i American Institute of Certified Public Accountants och arbetar på det Florida-baserade Raju Maniar CPA-företaget, gör en viktig poäng: "Jag skulle vilja lyfta fram en gråzon här. I Indien, olika delar av lönepaketet beskattas olika. Till exempel är återbetalningar och vissa ersättningar skattefria. I USA finns det dock ingen sådan skillnad; alla betalningar som tas emot från din arbetsgivare är skattepliktiga. Nu rapporterar din blankett 16 endast de skattepliktiga delarna När du lämnar in din inkomstdeklaration i USA måste du helst avslöja alla skattefria komponenter i din indiska lön och betala skatt i USA för dessa komponenter också." Så här rapporterar du: Du måste inkludera din löneinkomst från Indien i skattedeklarationen blankett 1040. Om du gör anspråk på skatteavdrag måste du också fylla i blankett 1116. Kom ihåg att USA följer kalenderåret för skatteändamål medan Indien följer räkenskapsår. Du måste proportionera din inkomst enligt de aktuella åren. Obs: Det finns ett undantag från artikel 16 som säger att om anställningen utövas i det andra landet, det vill säga i Indien, kommer skatt att dras vid källan. Men detta undantag skulle främst gälla gröna kortinnehavare och amerikanska medborgare. Vi kommer att se detta i nästa artikel. Inkomst från kontrakt, frilans Om du är en konsult som arbetar i USA men får inkomst från ett indiskt företag, måste du betala skatt på den inkomsten i USA. Detta oavsett om du får inkomsten på ett bankkonto i USA eller i Indien. Återigen måste vi ta en titt på DTAA för att kontrollera om denna inkomst kommer att beskattas i Indien. Artikel 15 i DTAA säger att i sådana fall, om en person är bosatt i ett land och tjänar inkomst från en källa i ett annat land, så skulle denna inkomst "endast" beskattas i det land där han eller hon är bosatt. Så om du arbetar i USA och får inkomst från en källa i Indien, skulle du bara vara skyldig skatt i USA. Du måste informera din indiska betalare om att inte dra av skatter vid källan från din inkomst genom att skicka in ett skattebevis utfärdat av amerikanska IRS till betalaren i Indien. Om du inte skickar in certifikatet och din betalare i Indien drar av skatt vid källan, kan du göra anspråk på en kreditering av det på din amerikanska skattedeklaration. Så här rapporterar du: "Du måste rapportera din inkomst på schema C av 1040. Du kan göra anspråk på alla utgifter som du ådragit dig såsom kontorskostnader, avskrivning av dator, körsträcka etc. Om du måste göra anspråk på skatteavdrag i USA för skatter betalas eller dras av i Indien, måste du rapportera detsamma på blankett 1116," förklarar Vaidya. Hyra Om du äger en fastighet i Indien och har gett ut den mot hyra kommer inkomsten från hyran att beskattas i USA. Kommer du att behöva betala skatt på detta i Indien eller USA? Ange DTAA! I artikel 6 i DTAA föreskrivs att hyra från fast egendom "kanske" beskattas i det land där fastigheten är belägen. Så NRI som är bosatta i USA måste först betala skatt på hyresintäkter i Indien. Även om du fortfarande skulle behöva deklarera den inkomsten när du lämnar in dina skattedeklarationer i USA, skulle du få en kredit för skatter som betalats i Indien. Termen "kanske" är viktig här. Till skillnad från löne- och avtalsinkomster som "endast" beskattades i bosättningslandet, kommer båda länderna vid hyra att ha rätt att beskatta inkomsten. Det land där fastigheten är belägen har dock förstarätten. Så skatt kommer först att betalas i Indien på hyresintäkter enligt skattebetalarens skatteplan i Indien. Då måste skattebetalaren deklarera hyresintäkterna i USA och beräkna skatt på sin totala inkomst baserat på hans skatteplatta i USA. Han kan ta åt sig äran i USA för skatter som betalas i Indien. Vad detta egentligen betyder är att även om din skatteklass i Indien är låg, kommer du att betala skatt i USA på dina hyresintäkter i skatteklassen i USA. Om du äger fastighet i Indien och inte betalar skatt i Indien på hyresintäkterna men betalar skatt i USA på den inkomsten, kan du få problem om du bedöms i Indien. Hur man rapporterar: Vaidya förklarar, "Du skulle behöva fylla i schema E av 1040 i din amerikanska skattedeklaration. Medan i Indien tillåts en fast kostnad på 30 % som avdrag från hyresintäkter, i USA kan endast faktiska utgifter dras av. . Så du skulle behöva dra av kostnader som reparationer, underhåll etc på schema E. För att göra anspråk på skatteavdrag måste du fylla i blankett 1116." Realisationsvinster Kapitalvinster är de vinster du gör vid försäljning av tillgångar som fastigheter, mark, finansiella tillgångar som aktier, fonder etc. I Indien, så här beskattas kapitalvinster: Mark, fastighet och andra fysiska tillgångar: Vinster vid försäljning efter 3 år av köpet beskattas som långsiktig kapitalvinst med 20 %. Försäljning inom 3 år beskattas som kortsiktiga kapitalvinster och ingår i din totala inkomst och beskattas på din totala skatteplatta. Fonder, aktier och andra finansiella tillgångar: Vinster från aktieandelar och fonder sålda efter 1 år är skattefria. Säljer du inom ett år är skatten 15 % av reavinsten. När det gäller skuldinstrument som räntebärande fonder, skuldebrev, beskattas vinster vid försäljning efter 1 år som långsiktiga kapitalvinster. Skattesatsen är 20 % med indexering eller 10 % utan indexering. Försäljning inom 1 år beskattas som kortsiktiga kapitalvinster och ingår i din totala inkomst och beskattas på din totala skatteplatta. Enligt amerikansk lag är tidsperioden för lång sikt 1 år för alla tillgångar. Långsiktiga kapitalvinster beskattas i allmänhet med 15 % medan kortsiktiga vinster läggs till din totala inkomst. Så här säger DTAA i termer av kapitalvinster: varje avtalsslutande stat får beskatta kapitalvinst i enlighet med bestämmelserna i sin inhemska lag. Så om du har kapitalvinster i Indien måste du först betala skatt i Indien på dessa vinster enligt reglerna i Indien. Du skulle då behöva deklarera kapitalvinsten i din amerikanska skattedeklaration och beräkna skatter enligt amerikansk lag. Kreditering av skatter som betalats i Indien skulle vara tillgänglig i USA. Hur man rapporterar: "Du skulle behöva fylla i schema D av 1040. Formulär 1116 tillåter dig att kräva utländsk skattelättnad betald, om någon", säger Vaidya. Ränta och utdelning I Indien läggs ränteintäkter till din totala inkomst och beskattas enligt din totala skatteplatta. Även i USA läggs ränta till din totala inkomst och beskattas därpå. Vad DTAA säger: Räntor som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten "kanske" beskattas i den andra staten. Sådan ränta får emellertid också beskattas i den avtalsslutande stat där den härrör och i enlighet med lagen i den staten, förutsatt att om personen med hemvist i den andra avtalsslutande staten är den verkliga ägaren till räntan, ska skatten som tas ut på detta sätt inte överstiga 15 procent av räntans bruttobelopp. Det betyder att om räntan tjänas in av en NRI från insättningar i Indien, kommer TDS att dras av på samma i Indien till den lägre räntan på 15 procent (mot TDS-räntan på 30 procent i frånvaro av någon DTAA). I USA skulle du behöva lägga till denna ränteinkomst i din totala inkomst och beräkna skatt på den. Du kan kräva kredit för alla skatter som betalats i Indien på denna inkomst. Utdelningar i Indien är skattefria men i USA läggs utdelningar till din totala inkomst och beskattas. Så även om du inte kommer att betala någon skatt i Indien på utdelningen, skulle du fortfarande behöva lägga till detta till din totala inkomst i USA och beräkna skatt på detta. Hur man rapporterar: "Räntor och utdelningar rapporteras på schema B av 1040. Utländska skattekrediter rapporteras på blankett 1116," förklarar Vaidya. Jordbruksinkomst Jordbruksinkomster i Indien är skattefria men beskattas i USA. Vad detta betyder är att alla jordbruksinkomster, oavsett om inkomster eller kapitalinkomster, såsom vinster från försäljning av jordbruksmark i Indien, måste läggas till din totala inkomst i USA och skatt betalas på dem. Gränser för utländsk skattelättnad Även om utländsk skattelättnad kan begäras i USA, finns det vissa gränser. IRS föreskriver en formel i blankett 1116 som faktiskt indikerar att utländsk skattelättnad ska stå i samma proportion till den totala amerikanska skatteskulden som utländsk inkomst är till total inkomst. Konsultera din CPA för detaljer om dessa beräkningar. Statliga inkomstskatter? Ett sista ord från Vaidya, "Skatterna som diskuteras ovan är med avseende på federala inkomstskatter. I USA tar varje stat också ut skatter och reglerna varierar från stat till stat. Rådfråga din CPA för reglerna i din stat angående statliga skatter ."